...
ΦΠΑ σε E-shop και Dropshipping
ΦΠΑ σε E-shop και Dropshipping: Τι αλλάζει με το νέο καθεστώς IOSS
Ο ΦΠΑ σε e-shop και dropshipping αποτελεί βασικό ζήτημα για κάθε επιχείρηση ηλεκτρονικού εμπορίου. Μάλιστα, οι διεθνείς πωλήσεις δημιουργούν πρόσθετες φορολογικές υποχρεώσεις. Γι’ αυτό, οι επιχειρήσεις χρειάζονται σωστή ενημέρωση και οργανωμένη λογιστική παρακολούθηση.
Στις 9 Νοεμβρίου 2026, το Συμβούλιο της Ευρωπαϊκής Ένωσης συμφώνησε να καταργήσει το όριο των 150 ευρώ στο ειδικό καθεστώς IOSS. Σύμφωνα με τον ευρωπαϊκό σχεδιασμό, οι νέοι κανόνες θα ισχύσουν από την 1η Ιουλίου 2028, υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις.
Ωστόσο, η συμφωνία δεν αλλάζει άμεσα τις σημερινές υποχρεώσεις των επιχειρήσεων. Πρώτα, η Ευρωπαϊκή Ένωση πρέπει να ολοκληρώσει τη νομοθετική διαδικασία. Επιπλέον, η εφαρμογή συνδέεται με το νέο ευρωπαϊκό τελωνειακό σύστημα.
Στον οδηγό αυτό εξηγούμε τους κανόνες του IOSS και τις νέες ευρωπαϊκές εξελίξεις. Παράλληλα, αναλύουμε τις υποχρεώσεις για e-shop, Shopify και dropshipping.
Τι είναι το IOSS και πώς λειτουργεί ο ΦΠΑ στο ηλεκτρονικό εμπόριο;
Το IOSS (Import One Stop Shop) αποτελεί ειδικό καθεστώς απόδοσης ΦΠΑ για συγκεκριμένες εξ αποστάσεως πωλήσεις εισαγόμενων αγαθών.
Σήμερα, το καθεστώς καλύπτει επιλέξιμες αποστολές από τρίτες χώρες με εσωτερική αξία έως 150 ευρώ. Ωστόσο, εξαιρεί αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.
Μέσω του IOSS, ο πωλητής μπορεί να εισπράξει τον ΦΠΑ κατά την ολοκλήρωση της αγοράς. Στη συνέχεια, αποδίδει τον φόρο μέσω ειδικής δήλωσης στο κράτος μέλος εγγραφής του.
Έτσι, το IOSS απλοποιεί τη διαχείριση του ΦΠΑ για τις συναλλαγές που πληρούν τις σχετικές προϋποθέσεις.
Παράδειγμα εφαρμογής IOSS
Ας εξετάσουμε ένα ηλεκτρονικό κατάστημα που πουλά προϊόν αξίας 100 ευρώ σε καταναλωτή στην Ελλάδα.
Ο προμηθευτής στέλνει το προϊόν απευθείας από την Κίνα. Παράλληλα, ο πωλητής χρησιμοποιεί νόμιμα το IOSS για τη συγκεκριμένη συναλλαγή.
Εφόσον ισχύει ο κανονικός ελληνικός συντελεστής ΦΠΑ 24%, η χρέωση έχει ως εξής:
- Καθαρή αξία: 100€
- ΦΠΑ 24%: 24€
- Συνολική τιμή: 124€
Ο πωλητής εισπράττει τον ΦΠΑ μαζί με την αξία του προϊόντος. Έπειτα, δηλώνει τον φόρο μέσω του IOSS.
Ωστόσο, πρέπει να ελέγχει προσεκτικά τις προϋποθέσεις του καθεστώτος. Επιπλέον, οφείλει να εξασφαλίζει τη σωστή μεταφορά των στοιχείων στην τελωνειακή διαδικασία.
Τι αλλάζει στο IOSS από την 1η Ιουλίου 2028;
Η Ευρωπαϊκή Ένωση σχεδιάζει να επεκτείνει το IOSS σε εισαγόμενα αγαθά ανεξαρτήτως αξίας.
Συγκεκριμένα, η συμφωνία της 9ης Νοεμβρίου 2026 προβλέπει την κατάργηση του ορίου των 150 ευρώ. Έτσι, οι επιλέξιμοι πωλητές θα μπορούν να χρησιμοποιούν το καθεστώς και για αποστολές μεγαλύτερης αξίας.
Οι σημαντικότερες αλλαγές
Το νέο ευρωπαϊκό πλαίσιο περιλαμβάνει πέντε βασικές παρεμβάσεις:
- Κατάργηση του ορίου των 150 ευρώ: Το IOSS θα καλύπτει περισσότερες εισαγόμενες πωλήσεις.
- Απλούστευση της απόδοσης ΦΠΑ: Οι επιχειρήσεις θα μπορούν να διαχειρίζονται περισσότερες συναλλαγές μέσω ενιαίας εγγραφής.
- Ευρύτερες υποχρεώσεις για marketplaces: Οι κανόνες του τεκμαιρόμενου προμηθευτή θα καλύπτουν περισσότερες εισαγόμενες πωλήσεις.
- Επέκταση σε τελωνειακές αποθήκες: Το πλαίσιο θα καλύπτει και συγκεκριμένες εξ αποστάσεως πωλήσεις από ειδικές τελωνειακές αποθήκες.
- Καλύτεροι έλεγχοι: Το νέο τελωνειακό σύστημα θα διευκολύνει την παρακολούθηση και τη διασταύρωση συναλλαγών.
Παράλληλα, η Ευρωπαϊκή Ένωση επιδιώκει να περιορίσει το διοικητικό κόστος των επιχειρήσεων.
Πότε θα ισχύσουν οι νέοι κανόνες;
Η ευρωπαϊκή συμφωνία θέτει ως ημερομηνία έναρξης την 1η Ιουλίου 2028.
Ωστόσο, το Ευρωπαϊκό Κοινοβούλιο πρέπει να γνωμοδοτήσει εκ νέου. Έπειτα, το Συμβούλιο θα προχωρήσει στην τελική νομοθετική έγκριση.
Επιπλέον, η εφαρμογή εξαρτάται από τη λειτουργία του EU Customs Data Hub.
Συνεπώς, οι επιχειρήσεις πρέπει να συνεχίσουν να ακολουθούν τους σημερινούς κανόνες μέχρι την έναρξη του νέου πλαισίου.
Καταργείται ο ΦΠΑ για αγορές έως 150 ευρώ;
Όχι. Η κατάργηση του ορίου στο IOSS δεν σημαίνει κατάργηση του ΦΠΑ στις μικρές εισαγωγές.
Από την 1η Ιουλίου 2021, οι κανόνες της Ευρωπαϊκής Ένωσης επιβάλλουν ΦΠΑ στις εμπορικές εισαγωγές αγαθών ανεξαρτήτως αξίας.
Το σημερινό όριο των 150 ευρώ αφορά τη χρήση του ειδικού καθεστώτος IOSS. Επομένως, η νέα συμφωνία αλλάζει κυρίως τον τρόπο είσπραξης και απόδοσης του φόρου.
Παράλληλα, οι επιχειρήσεις πρέπει να διαχωρίζουν τον ΦΠΑ από τους τελωνειακούς δασμούς. Οι δύο επιβαρύνσεις έχουν διαφορετικούς κανόνες.
Πώς επηρεάζονται τα ελληνικά e-shop;
Οι νέοι κανόνες ενδιαφέρουν κυρίως τις επιχειρήσεις με διεθνείς ηλεκτρονικές πωλήσεις. Ωστόσο, κάθε κατάστημα έχει διαφορετικές ανάγκες. Γι’ αυτό, η λογιστική υποστήριξη για e-shop πρέπει να λαμβάνει υπόψη τη χώρα αποστολής, τον πελάτη και τη φύση κάθε συναλλαγής.
Ωστόσο, κάθε ηλεκτρονικό κατάστημα έχει διαφορετικές ανάγκες. Γι’ αυτό, η φορολογική ανάλυση πρέπει να λαμβάνει υπόψη τη χώρα αποστολής, τον πελάτη και τη φύση της συναλλαγής.
E-shop που πραγματοποιεί πωλήσεις μόνο στην Ελλάδα
Ένα ελληνικό e-shop μπορεί να διατηρεί το απόθεμά του στην Ελλάδα και να πουλά αποκλειστικά σε Έλληνες καταναλωτές.
Σε αυτή την περίπτωση, η επιχείρηση ακολουθεί κατά κανόνα τους ελληνικούς κανόνες ΦΠΑ.
Επομένως, η επέκταση του IOSS δεν αλλάζει άμεσα τον ΦΠΑ των συγκεκριμένων εγχώριων πωλήσεων.
Ωστόσο, εάν η επιχείρηση αγοράζει εμπορεύματα από τρίτες χώρες, πρέπει να εξετάζει ξεχωριστά τις εισαγωγικές υποχρεώσεις της.
E-shop που πραγματοποιεί πωλήσεις στην Ευρωπαϊκή Ένωση
Όταν ένα ελληνικό e-shop πουλά αγαθά σε ιδιώτες άλλων κρατών μελών, ενδέχεται να προκύπτουν πρόσθετες υποχρεώσεις ΦΠΑ.
Σε αυτές τις περιπτώσεις, το ειδικό καθεστώς OSS (One Stop Shop) μπορεί να διευκολύνει τη διαδικασία.
Το OSS επιτρέπει, υπό προϋποθέσεις, την ενιαία δήλωση και απόδοση ΦΠΑ για συγκεκριμένες διασυνοριακές συναλλαγές.
Επιπλέον, το κοινό ευρωπαϊκό όριο των 10.000 ευρώ μπορεί να επηρεάζει τον τόπο φορολόγησης ορισμένων πωλήσεων. Ωστόσο, οι επιχειρήσεις πρέπει να ελέγχουν τις νόμιμες προϋποθέσεις.
Γι’ αυτό, πριν από την επέκταση σε νέες αγορές, χρειάζεται σωστός φορολογικός σχεδιασμός.
ΦΠΑ σε Dropshipping: Τι πρέπει να προσέχουν οι επιχειρήσεις;
Στο dropshipping, ο προμηθευτής αποστέλλει το προϊόν απευθείας στον τελικό πελάτη.
Έτσι, ο πωλητής δεν χρειάζεται απαραίτητα δική του αποθήκη. Ωστόσο, εξακολουθεί να έχει φορολογικές και λογιστικές υποχρεώσεις.
Μάλιστα, το dropshipping μπορεί να δημιουργήσει σύνθετα ζητήματα ΦΠΑ. Αυτό συμβαίνει όταν ο προμηθευτής, ο πωλητής και ο πελάτης βρίσκονται σε διαφορετικές χώρες.
Dropshipping με προμηθευτή εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης
Ας υποθέσουμε ότι μια ελληνική επιχείρηση λειτουργεί ηλεκτρονικό κατάστημα μέσω Shopify.
Ο πελάτης υποβάλλει την παραγγελία στο e-shop. Στη συνέχεια, ο προμηθευτής στέλνει το προϊόν απευθείας από τρίτη χώρα.
Σε αυτή την περίπτωση, η επιχείρηση πρέπει να εξετάσει:
- Ποιος έχει την ιδιότητα του πωλητή για σκοπούς ΦΠΑ.
- Από ποια χώρα ξεκινά η αποστολή.
- Σε ποια χώρα φτάνει το προϊόν.
- Ποιος αναλαμβάνει τις τελωνειακές υποχρεώσεις.
- Εάν η συναλλαγή πληροί τις προϋποθέσεις του IOSS.
- Ποιος εισπράττει και αποδίδει τον ΦΠΑ.
- Ποια φορολογικά παραστατικά πρέπει να εκδώσει και να λάβει.
Επομένως, η επιχείρηση δεν πρέπει να εξετάζει μόνο το κόστος του προμηθευτή. Αντίθετα, χρειάζεται πλήρη φορολογική αξιολόγηση της συναλλαγής, από την παραγγελία μέχρι την παράδοση. Παράλληλα, μπορείτε να διαβάσετε τον οδηγό μας για τη λογιστική υποστήριξη εταιρειών με συναλλαγές εξωτερικού.
Dropshipping με προμηθευτή εντός Ευρωπαϊκής Ένωσης
Όταν ο προμηθευτής στέλνει προϊόντα από κράτος μέλος της ΕΕ, η συγκεκριμένη μεταφορά δεν αποτελεί εισαγωγή από τρίτη χώρα.
Συνεπώς, το IOSS δεν καλύπτει αυτή τη μεταφορά.
Ωστόσο, μπορεί να προκύπτουν υποχρεώσεις από τους κανόνες ενδοκοινοτικών συναλλαγών ή αλυσιδωτών παραδόσεων.
Επιπλέον, ορισμένες συναλλαγές ενδέχεται να εμπίπτουν στους κανόνες εξ αποστάσεως πωλήσεων.
Γι’ αυτό, κάθε επιχειρηματικό μοντέλο χρειάζεται ξεχωριστή αξιολόγηση.
Ποια είναι η διαφορά μεταξύ OSS και IOSS;
Το OSS και το IOSS διευκολύνουν την απόδοση ΦΠΑ. Ωστόσο, εξυπηρετούν διαφορετικές κατηγορίες συναλλαγών.
| OSS | IOSS |
|---|---|
| Καλύπτει, μεταξύ άλλων, συγκεκριμένες ενδοκοινοτικές εξ αποστάσεως πωλήσεις. | Καλύπτει συγκεκριμένες εξ αποστάσεως πωλήσεις εισαγόμενων αγαθών. |
| Αφορά επιλέξιμες συναλλαγές στο ευρωπαϊκό σύστημα ΦΠΑ. | Αφορά αγαθά που εισέρχονται στην ΕΕ από τρίτες χώρες. |
| Επιτρέπει ενιαία δήλωση ΦΠΑ για τις συναλλαγές του καθεστώτος. | Επιτρέπει ενιαία δήλωση ΦΠΑ για επιλέξιμες εισαγόμενες πωλήσεις. |
| Δεν έχει γενικό όριο αξίας αποστολής 150 ευρώ. | Σήμερα έχει όριο εσωτερικής αξίας αποστολής έως 150 ευρώ. |
Επιπλέον, το OSS καλύπτει και άλλες κατηγορίες συναλλαγών πέρα από τις ενδοκοινοτικές εξ αποστάσεως πωλήσεις αγαθών.
Επομένως, η επιχείρηση πρέπει να εξετάζει τη φύση κάθε συναλλαγής πριν επιλέξει καθεστώς ΦΠΑ.
Ποιες λογιστικές υποχρεώσεις έχει ένα ηλεκτρονικό κατάστημα;
Κάθε ηλεκτρονικό κατάστημα χρειάζεται σωστή λογιστική οργάνωση από την πρώτη ημέρα. Αρχικά, ο επιχειρηματίας πρέπει να επιλέξει την κατάλληλη νομική μορφή και τους σωστούς ΚΑΔ. Για περισσότερες πληροφορίες, δείτε τη διαδικασία για την έναρξη ατομικής επιχείρησης.
Στη συνέχεια, χρειάζεται να οργανώσει τις διαδικασίες τιμολόγησης, είσπραξης και λογιστικής παρακολούθησης.
Οι βασικές υποχρεώσεις ενός e-shop
- Έναρξη επιχείρησης: Επιλογή κατάλληλων ΚΑΔ και ολοκλήρωση των διαδικασιών.
- Έκδοση παραστατικών: Ορθή έκδοση αποδείξεων και τιμολογίων.
- myDATA: Διαβίβαση των απαιτούμενων δεδομένων στην ΑΑΔΕ.
- ΦΠΑ: Έλεγχος συντελεστών και τόπου φορολόγησης.
- OSS και IOSS: Έλεγχος προϋποθέσεων και ειδικών δηλώσεων.
- Αγορές και εισαγωγές: Παρακολούθηση παραστατικών προμηθευτών και τελωνειακών στοιχείων.
- Ηλεκτρονικές πληρωμές: Συμφωνία εισπράξεων από τράπεζες και παρόχους πληρωμών.
Παράλληλα, οι επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν Shopify ή WooCommerce πρέπει να οργανώνουν τη σύνδεση παραγγελιών και φορολογικών παραστατικών. Επιπλέον, χρειάζεται να ελέγχουν τις διαβιβάσεις και τις συμφωνίες myDATA. Διαβάστε περισσότερα για την υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση και τις απαιτήσεις myDATA.
Γιατί χρειάζεται φορολογικός σχεδιασμός πριν από την έναρξη ενός e-shop;
Πολλοί νέοι επιχειρηματίες επιλέγουν πρώτα πλατφόρμα ηλεκτρονικού εμπορίου και προμηθευτές.
Ωστόσο, συχνά εξετάζουν τις φορολογικές υποχρεώσεις μετά τις πρώτες συναλλαγές.
Αυτή η πρακτική μπορεί να δημιουργήσει προβλήματα στην τιμολόγηση, στον ΦΠΑ και στη λογιστική παρακολούθηση.
Αντίθετα, ο έγκαιρος φορολογικός σχεδιασμός βοηθά την επιχείρηση να γνωρίζει:
- Πώς θα υπολογίζει τον ΦΠΑ των πωλήσεών της.
- Ποια παραστατικά πρέπει να εκδίδει.
- Πώς θα αντιμετωπίζει τις αγορές εξωτερικού.
- Εάν χρειάζεται εγγραφή σε OSS ή IOSS.
- Πώς θα παρακολουθεί τις προμήθειες των πλατφορμών.
- Ποιες υποχρεώσεις έχει απέναντι στην ΑΑΔΕ.
Επιπλέον, η σωστή οργάνωση διευκολύνει τη μηνιαία λογιστική παρακολούθηση. Γι’ αυτό, η λογιστική υποστήριξη επιχειρήσεων δεν περιορίζεται στην υποβολή δηλώσεων. Αντίθετα, βοηθά την επιχείρηση να οργανώνει τις συναλλαγές της και να ελέγχει τις υποχρεώσεις της.
Χρειάζεστε λογιστική υποστήριξη για το e-shop σας;
Η ACCTAXIS – Λογιστικό & Συμβουλευτικό Γραφείο παρέχει λογιστική και φορολογική υποστήριξη σε επιχειρήσεις ηλεκτρονικού εμπορίου.
Αρχικά, εξετάζουμε το επιχειρηματικό σας μοντέλο. Στη συνέχεια, ελέγχουμε τις φορολογικές υποχρεώσεις και τις συναλλαγές εξωτερικού.
Παράλληλα, οργανώνουμε τη μηνιαία λογιστική παρακολούθηση σύμφωνα με τις ανάγκες της επιχείρησής σας.
Εναλλακτικά, συμπληρώστε τη φόρμα επικοινωνίας της ACCTAXIS.
Συχνές ερωτήσεις για τον ΦΠΑ σε E-shop και Dropshipping
Πρέπει κάθε e-shop να εγγραφεί στο IOSS;
Όχι. Το IOSS καλύπτει συγκεκριμένες εξ αποστάσεως πωλήσεις εισαγόμενων αγαθών. Επομένως, η επιχείρηση πρέπει πρώτα να ελέγξει τις προϋποθέσεις του καθεστώτος.
Τι ισχύει σήμερα για προϊόντα αξίας άνω των 150 ευρώ;
Σήμερα, το IOSS δεν καλύπτει αποστολές με εσωτερική αξία άνω των 150 ευρώ. Συνεπώς, η επιχείρηση πρέπει να ακολουθεί τις κατάλληλες διαδικασίες εισαγωγής και τους σχετικούς κανόνες ΦΠΑ.
Πότε καταργείται το όριο των 150 ευρώ στο IOSS;
Η ευρωπαϊκή συμφωνία προβλέπει έναρξη από την 1η Ιουλίου 2028. Ωστόσο, η Ευρωπαϊκή Ένωση πρέπει πρώτα να ολοκληρώσει τη νομοθετική διαδικασία και να εξασφαλίσει τη λειτουργία του νέου τελωνειακού συστήματος.
Χρειάζεται ειδική διαχείριση ΦΠΑ ένα e-shop μέσω Shopify;
Το Shopify δεν καθορίζει από μόνο του το φορολογικό καθεστώς. Αντίθετα, η επιχείρηση πρέπει να εξετάζει τη χώρα αποστολής, τον προμηθευτή, τον πελάτη και τη φύση κάθε συναλλαγής.
Μπορώ να λειτουργώ dropshipping χωρίς αποθήκη στην Ελλάδα;
Ναι. Το dropshipping δεν απαιτεί απαραίτητα δική σας αποθήκη. Ωστόσο, η επιχείρηση εξακολουθεί να έχει φορολογικές, λογιστικές και ενδεχομένως τελωνειακές υποχρεώσεις.
Χρειάζομαι λογιστή με γνώση του ηλεκτρονικού εμπορίου;
Η εξειδικευμένη λογιστική υποστήριξη βοηθά ιδιαίτερα τις επιχειρήσεις με διεθνείς συναλλαγές. Επιπλέον, διευκολύνει τον έλεγχο ΦΠΑ, OSS, IOSS, myDATA και παραστατικών.
Μηνιαία Λογιστική Υποστήριξη για E-shop και Επιχειρήσεις Ηλεκτρονικού Εμπορίου
Η σωστή λογιστική οργάνωση βοηθά κάθε ηλεκτρονικό κατάστημα να παρακολουθεί τις υποχρεώσεις και τα οικονομικά του στοιχεία.
Στην ACCTAXIS – Λογιστικό & Συμβουλευτικό Γραφείο, υποστηρίζουμε επιχειρήσεις ηλεκτρονικού εμπορίου με οργανωμένες λογιστικές και φορολογικές υπηρεσίες.
Συγκεκριμένα, αναλαμβάνουμε:
- Έναρξη ατομικής επιχείρησης και σύσταση εταιρειών.
- Μηνιαία λογιστική και φορολογική παρακολούθηση.
- Υποστήριξη για ΦΠΑ, OSS και IOSS.
- Παρακολούθηση συναλλαγών με προμηθευτές εξωτερικού.
- Έλεγχο παραστατικών και υποχρεώσεων myDATA.
- Φορολογική υποστήριξη για e-shop και dropshipping.
Επιπλέον, βοηθάμε επιχειρήσεις που επιθυμούν αλλαγή λογιστή και αναζητούν σταθερή μηνιαία συνεργασία. Εάν εξετάζετε αυτή τη δυνατότητα, διαβάστε τον οδηγό μας για την αλλαγή λογιστή εταιρείας και την οργανωμένη μετάβαση σε νέο λογιστικό γραφείο.
Εξυπηρετούμε επιχειρήσεις στον Κορυδαλλό, τη Νίκαια, τον Πειραιά και την ευρύτερη Αττική. Παράλληλα, προσφέρουμε δυνατότητα εξ αποστάσεως συνεργασίας σε όλη την Ελλάδα.
ACCTAXIS – Λογιστικό & Συμβουλευτικό Γραφείο
Ενημερωτική σημείωση: Το άρθρο παρουσιάζει το ισχύον πλαίσιο και τις ευρωπαϊκές εξελίξεις έως τις 11 Νοεμβρίου 2026. Οι νέοι κανόνες IOSS δεν έχουν ακόμη τεθεί σε ισχύ. Η φορολογική αντιμετώπιση κάθε συναλλαγής απαιτεί εξέταση των πραγματικών δεδομένων.
Επίσημες πηγές: